Учет инвестиций в акции, облигации и другие ценные бумаги

К числу целей финвложений относится: Плюс финансовых вложений — получение дополнительного дохода, однако в процессе принятия решений нужно учитывать существенный минус — риск невозврата денежных средств, например, из-за падения стоимости приобретенных акций, неуплаты по векселям, банкротства купленного бизнеса. Документальное оформление У компании должны иметься документы, подтверждающие, что она сделала вложение, и указывающие на право получения доходов от него. Например, необходим надлежащим образом оформленный договор депозита, цессии, купли-продажи акций и т. Переход рисков к фирме Финансовые вложения всегда обозначают потенциальный риск невозврата, связанный с неплатежеспособностью заемщика, снижением цены акций, утратой ликвидности купленных финансовых инструментов. Оно соответствует трем критериям: Противоположная ситуация — выдача по договору беспроцентного займа. Она не соответствует третьему критерию — способности приносить прибыль, поэтому не расценивается как финансовое вложение. Операцию нужно провести не по 58, а по му счету.

Учет финансовых вложений — реферат

Аналитический учетпо счету 58 ведется по видам финансовых вложений и по объектам, в которые осуществлены эти вложения. Построение аналитического учета должно обеспечить необходимой информацией о долгосрочных и краткосрочных вложениях по организациям -продавцам ценных бумаг, по организациям -заемщикам и т. Финансовые вложения в виде вклада в уставный капиталотражаются в бухгалтерском учете следующим образом: Бухгалтерские проводки, отражающие данную сделку:

Учет движения акций осуществляют и движение инвестиций в.

На вступительном испытании абитуриент должен знать: Бухгалтерский учёт в системе управления деятельностью организации, его предмет и метод Возникновение учёта и исторические этапы его развития. Хозяйственный учёт в системе управления. Экономический субъект как сложная система управления. Место учёта в системе управления экономическими субъектами. Виды хозяйственного учёта, отличительные особенности оперативного, бухгалтерского и статистического учёта.

Измерители, применяемые в учёте. Государственное регулирование бухгалтерского учёта. Общая характеристика предмета бухгалтерского учёта. Хозяйственные операции и хозяйственные процессы. Классификация имущества активов организации. Классификация источников формирования имущества пассивов организации.

Бухгалтерский учет финансовых вложений в ценные бумаги ведется в зависимости от срока их использования на счете 06 Долгосрочные финансовые вложения со сроком более одного года и 58 Краткосрочные финансовые вложения со сроком не более одного года. В процессе анализа на основании данных аналитического бухгалтерского учета необходимо изучить объем и состав портфеля ценных бумаг , его динамику и степень ликвидности. При помощи субсчетов осуществляется промежуточная группировка данных аналитического учета с целью получения дополнительной информации об учитываемых объектах.

Понятие, классификация и источники финансирования долгосрочных инвестиций. Синтетический и аналитический учет.

В данной главе раскрывается сущность финансовых вложений экономического субъекта, их классификация, порядок оценки и отражения в на счетах бухгалтерского учета фактов хозяйственной жизни, связанных с ними. Изучив эту главу, вы сможете: Оценка финансовых вложений Финансовые вложения - это вложения организации в активы с целью получения дополнительных доходов в виде процентов, дивидендов или прироста стоимости активов. Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо соблюдение следующих условий: К финансовым вложениям не относятся: Финансовые вложения классифицируются по различным признакам: В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые.

К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд. К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства , векселя.

По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги. В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные когда установленный срок их погашения превышает один год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года и краткосрочные когда установленный срок их погашения не превышает одного года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года.

Синтетический учет долгосрочных вложений

Сопутствующие издержки отражены в составе финансовых вложений 60 76 50 51, 52 Оплата посреднических или иных услуг ВАЖНО! Если ЦБ обращаются на рынке, то их учетная стоимость подлежит корректировке, поскольку в бухотчетности такие ЦБ отображаются по рыночной стоимости. Переоценку можно проводить раз в месяц, квартал или год согласно условиям утвержденной учетной политики. Результаты переоценки относятся на финансовые итоги работы компании следующими проводками: Если же подтверждено устойчивое снижение цены ЦБ, то компании необходимо создать резерв под обесценение финансовых вложений.

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные.

Долевыми ценными бумагами являются акции других акционерных обществ, приобретенные с целью получения дополнительного дохода или участия в управлении акционерным обществом. Приобретение акций за плату осуществляется по договорам купли-продажи. Документами, подтверждающими приобретение акций и переход права собственности на них, служат платежные поручения, выписки банка по текущему или валютному счету, выписки из реестра акций или сами акции.

Аналитический учет приобретенных акций ведется по каждому акционерному обществу — продавцу акций. Акции, приобретенные за плату, принимаются к учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на их приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов Перечень фактических затрат на приобретение активов в качестве финансовых вложений, в том числе акций, приведен в п. Основными составляющими фактических затрат на приобретение акций за плату является покупная стоимость акций, которая слагается из номинальной стоимости и суммы премии, уплаченной эмитенту, или скидки, предоставленной эмитентом, стоимость услуг инвестиционного консультанта, вознаграждение инвестиционному посреднику финансовому брокеру.

Акции могут оплачиваться в рублях, иностранных валютах, предоставлением имущества в собственность или пользование акционерного общества. При любой форме оплаты стоимость акций выражается в рублях. Операции, связанные с перечислением денежных средств в оплату акций, производятся на основании соответствующего договора. При этом на сумму перечисленных затрат по приобретению акций делают запись: Акции, не оплаченные полностью, при условии перехода права собственности на них к организации отражаются в учете в полной сумме фактических затрат на их приобретение.

8.4. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Понятие и виды бухгалтерского учета. Показатели, используемые в учете, функции, объекты и задачи бухгалтерского учета Из книги Теория бухгалтерского учета: Показатели, используемые в учете, функции, объекты и задачи бухгалтерского учета Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, Глава 6 Элементы учетной политики по финансовым вложениям, кредитам и займам, видам деятельности, резервам, учету расчетов по налогу на прибыль Из книги Учетная политика организаций на год:

В связи с этим аналитический учет финансовых вложений по счету 58 в ведомости № 28–АПК должен предшествовать синтетическому учету.

Существуют и другие причины выбытия основных средств: ОС-3 ,"Акт на списание зданий и сооружений" ф. Для определения непригодности основных средств, а также оформления необходимой документации по приказу директора хозяйства создается постоянная действующая комиссия в составе заместителя директора, зоотехника, главного бухгалтера и его заместителя, материально - ответственного лица. Затраты на ликвидацию объекта и выручку в виде стоимости материалов, полученных при ликвидации, учитывают на основании соответствующих документов.

Ликвидация основных средств отражается с использованием субсчета"Списание необоротных активов". При продаже основных средств для отражения их себестоимости используется субсчет"Себестоимость реализованных необоротных активов" Переоценка основных средств на данный момент в хозяйстве КОСС УААН не происходила В обязанности бухгалтера по основным средствам входит начисление износа, амортизации.

В процессе использования объектов основных средств экономические выгоды, воплощенные в них, расходуются предприятием, в результате чего уменьшается балансовая стоимость основных средств, и это отображается путем начисления амортизации. Объектом начисления амортизации в хозяйстве являются все основные средства, кроме земли. Начисление амортизации осуществляется в течение срока полезного использования эксплуатации объекта основных средств, который устанавливается хозяйством при признании этого объекта активом при зачислении на баланс.

Амортизация начисляется один раз в год. Нормы амортизационных отчислений устанавливаются в процентах к балансовой стоимости для каждой из групп основных средств на начало отчетного периода налоговый метод в размере:

Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Счета синтетического и аналитического учета, их взаимосвязь. Счета бухгалтерского учета по степени обобщения информации об учитываемых на них объектах делятся на синтетические и аналитические. Они ведутся только в денежном измерителе, считаются счетами первого порядка и имеют дойной шифр от 01 до Синтетическими счетами являются, например, счета: Субсчета — частью синтетического счета. Занимают промежуточное место между синтетическим счетом и открытыми к нему аналитическими счетами, укрупняя позиции аналитического счета.

На Студопедии вы можете прочитать про: Синтетический и аналитический учет финансовых вложений.. Подробнее.

Акцептован счет подрядчика по строительно-монтажным работам по договорной стоимости Отражен НДС по выполненным работам Осуществлены затраты по строительным работам, выполненным хозяйственным способом 02, 05, 10, 23, 26,51,52,60, 97, 69, 70 и др. Осуществлены затраты по созданию нематериальных активов 10, 69, 70 и др. Акцептован счет поставщика за оборудование, требующее монтажа по покупной стоимости Отражен НДС по данному счету Передано оборудование в монтаж Осуществлены работы по монтажу оборудования хозяйственным способом 10, 70, 69, 02 и др.

Акцептован счет поставщика за приобретенные объекты нематериальных активов по покупной стоимости НДС Введены в эксплуатацию объекты основных средств кроме строительных объектов, выполненных хозяйственным способом Списывается НДС по оборудованию за отчетный месяц Введены в эксплуатацию объекты нематериальных активов Введены в эксплуатацию строительные объекты, выполненные хозяйственным способом Получены средства бюджета на финансирование капитальных вложений на безвозвратной основе 51, 52 и др.

Списываются средства бюджета, полученные на финансирование капитальных вложений на безвозвратной основе, после ввода в эксплуатацию законченных объектов Получены долгосрочные кредиты на долгосрочные инвестиции 51, 52 и др. Синтетический и аналитический учет финансовых вложений Аналитический учет по счету 08 ведется по каждому строящемуся или приобретенному объекту, а также по видам животных.

По затратам, связанным со строительством и приобретением основных средств, построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на строительные работы и реконструкцию, буровые работы, монтаж оборудования, оборудование, требующее монтажа, оборудование, не требующее монтажа, а также на инструменты и инвентарь, предусмотренные сметами на капитальное строительство, проектно-изыскательские работы, прочие затраты по капитальным вложениям.

Для аналитического учета затрат по видам и составу капитальных вложений используют следующие ведомости: Источниками долгосрочных инвестиций могут быть собственные и привлеченные средства. Порядок учета затрат по строительству зависит от способа их производства — подрядного или хозяйственного.

Синтетический и аналитический учет долгосрочных инвестиций

Другими словами — это вложения в ценные бумаги, в уставные капиталы других компаний, выдача процентных займов и т. Компании ведут синтетический и аналитический учет финансовых вложений, данные по этим счетам в обобщенном виде отражаются по итогам года в балансе. Финансовые вложения бывают долгосрочные, со сроком погашения более 1 года, и краткосрочные, — со сроком менее 1 года. Долгосрочные и краткосрочные инвестиции различаются не только по сроку. Долгосрочные вложения сопряжены с большим риском, так как сложно спрогнозировать экономическую ситуацию надолго вперед, надо тщательно выбирать наиболее стабильное направление для инвестиций.

Долгосрочные вложения осуществляются часто с целью получения контроля над предприятием, как например, покупка акций общества.

Синтетический учет нематериальных активов осуществляют на счетах 04 « Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов».

Понятие, классификация и источники финансирования долгосрочных инвестиций Необходимые сведения из теории Тема 9. Это одна из первых тем курса, которая предполагает изучение методики учета затрат организации на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов. Понятие, классификация и источники финансирования долгосрочных инвестиций 9. Синтетический и аналитический учет долгосрочных инвестиций Долгосрочные инвестиции— это затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования свыше одного года , не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других организаций.

Долгосрочные инвестиции связаны со следующими действиями: Таким образом, долгосрочные инвестиции могут быть классифицированы следующим образом: Виды долгосрочных инвестиций Основными целями учета долгосрочных инвестиций являются: Учет долгосрочных инвестиций ведется по фактическим расходам в целом по строительству и по отдельным объектам зданию, сооружению и др.

При строительстве объектов учет затрат ведут нарастающим итогом с начала строительства в разрезе отчетных периодов до ввода объектов в действие или полного производства соответствующих работ и затрат. Наряду с учетом затрат по фактической стоимости застройщик независимо от способа производства строительных работ ведет учет производственных капитальных вложений по договорной стоимости.

Порядок учета затрат по строительству зависит от способа их производства — подрядного или хозяйственного.

Учет долгосрочных инвестиций

Учет денежных средств и финансовых вложений 8. Учет финансовых вложений К финансовым вложениям относятся инвестиции предприятия в уставные капиталы и ценные бумаги других предприятий, государственные ценные бумаги облигации и другие долговые обязательства , предоставленные займы на территории РФ и за ее пределами. Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

Глава: Синтетический и аналитический учет денежных средств на Аналитический учет капитальных инвестиций ведется по видам.

Синтетический учет затрат на приобретение или создание материальных и нематериальных необоротных активов ведется на счете 15"Капитальные инвестиции", который имеет следующие субсчета: Каковы особенности учета капитального строительства, осуществленного хозяйственным и подрядным способами? Для учета расходов по капитальному строительству предназначен субсчет"Капитальное строительство", на котором осуществляется учет строительных работ как хозяйственным, так и подрядным способом для собственных п потребностей предприятия.

Учет строительства органи30вують зависимости от способа выполнения хозяйственным, подрядным, смешанным. Капитальные работы начинаются после утверждения в установленном порядке титульных списков и и смет и при наличии средств на проведение строительных робет. К строительным работам относятся: Ання животноводческих помещений автопоилки, подвесными и наземными дорогами, строительство различных сооружений для оросительных и осушительных систем. При подрядном способе весь комплекс строительных и монтажных работ выполняют специальные строительно-монтажные организации согласно договору, заключенному перед началом строительства между хозяйством-замо овником и подрядной организацией.

Подрядчик выполняет работы и предъявляет счет на полностью выполненные работы, а предприятие акцептует их. Учет затрат при подрядном способе по объектам строительства ведет подрядчик, а предприятие-заказчик отражает лишь общую стоимость выполненных работ по договорным ценам без детализации по статьям расходов и осуществляет расчеты за них в соответствии с заключенными дого воров. Справку составляет представитель подрядной организации в присутствии представителя заказчика и ее подписывают обе стороны.

Стоимость работ, указанных в справке, имеет соответ дать сумме представленного к оплате счета. Хозяйства-заказчики соответствии с условиями заключенного договора за строительство могут перечислять подрядчику аванс, сумма которого зачисляется на дебет субсчета"Расчеты по выданным авансам"с по кредиту счетов денежных средств. Следующие расчеты за выполненные работы производятся согласно.

Бухгалтерский учет и документооборот